Résultat prévisionnel 3 ans
Ces comptes de résultat prévisionnels sont établis sur 3 ans, et s’adaptent au cas du micro-entrepreneur et de l’entrepreneur qui a opté pour un régime d’imposition à l’IS (dans le but de maximiser ses ARE). Ainsi, ces comptes prévisionnels permettent de comparer les statuts possibles pour créer une activité.
Cet exemple d’un compte de résultat prévisionnel sur 3 années est lié aux autres articles de cette rubrique (menu "autres articles") et s’insère donc dans un véritable business plan établi dans le cadre d’un projet de création d’entreprise.
Compte de résultat prévisionnel entreprise individuelle
Le compte de résultat prévu pour les trois premières années d’une nouvelle activité est établi en faisant ressortir les différents résultats intermédiaires (marge, EBE, résultat d’exploitation...) indispensable à l’analyse de la cohérence de ces prévisionnels par une banque par exemple.
COMPTE DE RÉSULTAT | |||
2015 | 2016 | 2017 | |
Chiffre d’affaires | 80.000€ | 84.000€ | 90.000€ |
Restauration + boisson | 80.000€ | 84.000€ | 90.000€ |
Achats et sous-traitance | 33.600€ | 35.280€ | 37.800€ |
Matière premières | 33.600€ | 35.280€ | 37.800€ |
MARGE BRUTE | 46.400€ | 48.720€ | 52.200€ |
Autres consommations externes | 15.000€ | 16.650€ | 18.100€ |
Eau | 500€ | 520€ | 530€ |
Electricité et gaz | 800€ | 820€ | 840€ |
Petit outillage Produits entretien | 2.000€ | 2.300€ | 2.400€ |
Fournitures de bureau | 800€ | 820€ | 850€ |
Carburant | 1.500€ | 1.600€ | 1.700€ |
Locations diverses | 2.000€ | 2.100€ | 2.200€ |
Entretien du matériel | 1.000€ | 1.200€ | 1.400€ |
Maintenance | 500€ | 550€ | 600€ |
Primes d’assurance | 1.000€ | 1.200€ | 1.400€ |
Documentation générale et technique | 0€ | 0€ | 0€ |
Honoraires | 1.000€ | 1.200€ | 1.400€ |
Annonces et publicités | 800€ | 820€ | 850€ |
Frais postaux | 100€ | 120€ | 130€ |
Frais Telecom | 1.000€ | 1.200€ | 1.400€ |
Frais cartes bleues | 500€ | 600€ | 700€ |
Frais de déplacement | 1.000€ | 1.200€ | 1.400€ |
VALEUR AJOUTEE | 31.400€ | 32.070€ | 34.100€ |
Impôts et taxes | |||
CFE | 500€ | 550€ | 600€ |
Taxes diverses | 800€ | 850€ | 900€ |
Salaires et charges | |||
Rémunération dirigeant | 18.000€ | 20.000€ | 22.000€ |
Charges de l’exploitant | 5.400€ | 6.000€ | 6.600€ |
EBE | 13.400€ | 12.070€ | 12.100€ |
Dotations aux amortissements et provisions | |||
DAP | 2.533€ | 2.533€ | 2.533€ |
Charges financières | |||
intérêts sur emprunts | 268€ | 197€ | 122€ |
RESULTAT AVANT IMPOT | 10.599€ | 9.340€ | 9.445€ |
Impôts sur les sociétés | 1.590€ | 1.401€ | 1.417€ |
IS calculé (taux réduit 15%) | 1.590€ | 1.401€ | 1.417€ |
Reports déficitaires | 0€ | 0€ | 0€ |
RESULTAT NET | 9.009€ | 7.939€ | 8.028€ |
Présence d’IS
La fin de ce compte de résultat présente de l’impôt sur les sociétés calculé sur le résultat fiscal annuel. Cette imposition à l’IS s’oppose à l’imposition à l’IR d’une micro-entreprise obligatoire. L’IS est en effet incompatible avec le régime micro.
Aussi, nous présentons ci-dessous le même résultat prévisionnel adapté au régime de la micro-entreprise.
L’avantage de ces deux documents est de permettre d’adapter cet exemple aux deux cas de figure suivant :
– Projet de création d’une micro-entreprise dans un but de simplification de la gestion.
– Projet de création d’une entreprise par un chômeur qui bénéficie de 24 mois d’assurance chômage et souhaite percevoir l’intégralité de ses allocations aussi longtemps que possible. Dans ce but, une société unipersonnelle est créée (EURL, SASU), ou bien une EIRL avec option pour l’IS. Ainsi, l’entrepreneur pourra choisir de ne se verser aucune rémunération, ou bien de fixer le montant de sa rémunération au niveau voulu (comme dans l’exemple ci-dessus) et le Pôle Emploi calculera les ARE à verser en tenant compte de cette absence de revenu professionnel. En effet, dans le cas de la création d’une entreprise soumise à l’IR, c’est le résultat avant rémunération qui est conservé par le Pôle Emploi comme revenu professionnel.
Résultat prévisionnel micro-entreprise
COMPTE DE RÉSULTAT | |||
2015 | 2016 | 2017 | |
Chiffre d’affaires | 80.000€ | 84.000€ | 90.000€ |
VALEUR AJOUTEE | 31.400€ | 32.070€ | 34.100€ |
Impôts et charges financières | |||
CFE | 500€ | 550€ | 600€ |
Taxes diverses | 800€ | 850€ | 900€ |
intérêts sur emprunts | 268€ | 197€ | 122€ |
RESULTAT AVANT REMUNERATION | 29.832€ | 30.473€ | 32.478€ |
Charges sociales | |||
Charges 14,1% CA | 11.280€ | 11.844€ | 12.690€ |
REMUNERATION EXPLOITANT | 18.552€ | 18.629€ | 19.788€ |
Ce second compte de résultat prévisionnel a été établi :
– en conservant le détail des charges réelles (reprise de la valeur ajoutée, puis des charges d’impôt et d’intérêts),
– en calculant les cotisations du micro-entrepreneur commerçant,
– en ne tenant pas compte des dotations aux amortissements et provisions (DAP) non déductibles dans une micro-entreprise,
– en ne calculant pas d’impôt au niveau de l’entreprise, puisque l’IS n’est pas applicable à une micro-entreprise,
– en déterminant au final non pas le résultat de l’entreprise mais la rémunération que l’exploitant pourra prélever sur son entreprise. La rémunération de l’entrepreneur est donc globalement la variable qui permet d’équilibrer les résultats prévisionnels du business plan, mais cette rémunération doit rester cohérente pour permettre d’assurer le train de vie de l’entrepreneur.
Comparaison entre les deux prévisionnels
Revenu net de l’entrepreneur
Ce que l’entrepreneur constate avant tout, c’est la différence de rémunération nette :
– Dans le cas de la micro-entreprise, ce revenu disponible est inférieur à la rémunération versée par la société à l’IS correspondant au premier prévisionnel,
– Mais surtout, dans ce premier cas, la société affichait pour sa part un résultat positif, bénéfice qui peut être ou bien conservé au sein de l’entreprise pour financer la croissance de l’activité, ou bien distribué au chef d’entreprise (dividendes) et augmenter ainsi sa rémunération.
ARE du chef d’entreprise
De plus, le revenu retenu par le Pôle Emploi dans les deux cas de figure est le suivant :
– Pour le chef d’entreprise dont la société relève de l’impôt sur les société, son revenu net est la rémunération encaissée, soit 18.000 euros la première année,
– Pour le micro-entrepreneur, le revenu professionnel est calculé sur son chiffre d’affaires. Dans le cas d’un commerçant, ce revenu professionnel s’élève à 29% de son chiffre d’affaires, soit à 23.200 euros pour la première année d’activité.
Dans ces conditions, le revenu professionnel du micro-entrepreneur étant le plus important, le montant de ses ARE éventuelles sera davantage diminué que dans le cas du choix d’une imposition à l’impôt sur les sociétés.
De plus, il est évident que l’entrepreneur à l’IS aurait également pu choisir de ne se verser aucune rémunération, et donc de percevoir l’intégralité de ses ARE, ce qu’un micro-entrepreneur ne peut aucunement choisir...
En présentant les comptes prévisionnels d’une part d’un entrepreneur imposé à l’IS, et d’autre part d’un micro-entrepreneur, on compare deux statuts fiscaux très différents en montrant les avantages de l’impôt sur les sociétés en présence de charges importantes et pour maximiser le montant de ses ARE.
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